Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân là một yếu tố quan trọng trong quá trình nộp thuế và tuân thủ quy định của cơ quan thuế. Việc chuẩn bị và xử lý hồ sơ quyết toán đúng cách đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật thuế. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các loại thu nhập khác như lợi tức về chứng khoán, tiền lãi ngân hàng, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, ngoại lệ, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác. Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế đối với thu nhập cá nhân. Bạn đọc có thể tìm hiểu thêm trong bài viết “Hồ sơ quyết toán thuế TNCN gồm những gì?” dưới đây của Luật sư Bắc Giang nhé!
Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN
Trong hệ thống thuế của một quốc gia, quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một quy trình quan trọng để thu thuế từ các cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau. Quyết toán thuế TNCN là một trách nhiệm quan trọng của mỗi cá nhân để đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ pháp luật và đóng góp vào nguồn thu ngân sách quốc gia. Việc quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn và đúng quy định giúp người đóng thuế tránh được các khoản phạt vi phạm thuế và duy trì sự an toàn pháp lý.
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
Đối với tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.
Trường hợp cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã quyết toán thuế TNCN trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.
Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN gồm những gì?
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cần cung cấp thông tin chi tiết về thu nhập, khoản khấu trừ và các khoản thuế đã nộp trong năm tài chính. Thông tin bao gồm các báo cáo tài chính như sổ lương, bảng lương, báo cáo thuế đã nộp, các chứng từ hỗ trợ và các thông tin khác liên quan đến thu nhập và thuế. Quy định về hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân là một phần quan trọng của hệ thống thuế để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và tuân thủ pháp luật trong việc thu thuế đối với thu nhập cá nhân. Việc chuẩn bị và xử lý hồ sơ quyết toán đúng cách là một trách nhiệm cần thiết của người đóng thuế để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh vi phạm thuế.
Khoản 9 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN.
Mục 2 Điều 87 Thông tư 80/2021/TT-BTC:
“2. Các mẫu tờ khai thuế quy định tại Thông tư này áp dụng cho kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 năm 2022. Tờ khai thuế cuối cùng của kỳ tính thuế năm 2021 cũng được quy định tại Thông tư này và thực hiện theo mẫu hồ sơ yêu cầu. “
Do đó, tờ khai quyết toán thuế TNCN cho năm tính thuế 2022 sẽ là:
Trường hợp bạn khai báo bằng cấp TNCN trực tiếp với cơ quan thuế thì hồ sơ cấp bằng TNCN bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC. – Bản sao các văn bản (sao y bản chính) xác nhận số thuế đã khấu trừ, số thuế đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp phiếu khấu trừ cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập ngừng hoạt động, cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để xác minh hồ sơ quyết toán và ban hành văn bản xử lý.
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng Phiếu khấu trừ thuế TNCN điện tử thì người nộp thuế phải sử dụng bản sao của Phiếu khấu trừ thuế TNCN điện tử (bản giấy được chuyển đổi từ bản của người nộp thuế). tổ chức, cá nhân trả thu nhập).
- Bản sao giấy chứng nhận khấu trừ thuế do Cơ quan thu nhập và thanh toán cấp (cho biết đã nộp tờ khai thuế thu nhập nào) hoặc sao kê tài khoản được cơ quan thuế xác nhận về số thuế đã nộp ở nước ngoài theo luật nước ngoài văn phòng không cấp giấy xác nhận nộp thuế.
- Bản sao hóa đơn, biên lai chứng minh các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, hỗ trợ học sinh (nếu có).
- Văn bản xác nhận số tiền đã trả của cơ quan, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài đối với trường hợp thu nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và đối với trường hợp thu nhập từ nước ngoài.
- Hồ sơ đăng ký thành viên gia đình (đối với trường hợp chưa đăng ký thành viên gia đình thì khi tính giảm trừ gia cảnh tại thời điểm giải quyết).
Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân là khi nào?Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:
Quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Hồ sơ quyết toán cần bao gồm các khoản khấu trừ hợp lệ để tính toán thuế thu nhập cá nhân. Các khoản khấu trừ thông thường bao gồm tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản đóng góp vào quỹ hưu trí và các khoản giảm trừ khác được quy định bởi pháp luật thuế. Quy định yêu cầu người đóng thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm trước một ngày nhất định. Thời hạn này thường là cuối tháng 3 hoặc tháng 4 của năm sau khi kết thúc năm tài chính. Việc tuân thủ thời hạn nộp hồ sơ là một yêu cầu quan trọng để tránh vi phạm và tránh các khoản phạt vi phạm thuế.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
Mời bạn xem thêm:
- Hồ sơ quyết toán thuế tại Bắc Giang
- Giấy chúng nhận an toàn dịch bệnh động vật
- Thẩm quyền cấp giấy phép vệ sinh an toàn thực phẩm thuộc về ai
Thông tin liên hệ
Trên đây là vấn đề “Hồ sơ quyết toán thuế TNCN gồm những gì?″ đã được chúng tôi cung cấp qua thông tin bài viết trên. Luật sư Bắc Giang luôn có sự hỗ trợ nhiệt tình từ các chuyên viên tư vấn pháp lý. Chúng tôi sẽ giải quyết các khúc mắc của khách hàng, làm các dịch vụ một cách nhanh chóng, dễ dàng, thuận tiện.
Câu hỏi thường gặp
2.1. Đối với tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
2.2. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế chính là cơ quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại trang web https://canhan.gdt.gov.vn thì hệ thống có chức năng hỗ trợ xác định cơ quan thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm do cá nhân kê khai.
Như vậy, cá nhân tự quyết toán thuế TNCN có thể nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tiếp tại cơ quan Thuế hoặc thực hiện quyết toán thuế TNCN online.
Ngoài ra, đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.